小規模納稅人和一般納稅人的區別 企業如何正確選擇納稅人種類

一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅收政策方面區別

小規模企業，收取3%的增值稅，每月銷售額度超過3萬的或者季度超過9萬的，就需要繳稅，低于的不需要繳稅。

一般納稅人，基本稅率在17%，但也有5%、6%、11%的稅率，一般納稅人不管如何都是需要繳稅的，但是是實行差額征稅，即收入-支出=應繳稅的金額數，然后再乘以稅率就是需要繳的稅。

2、票據方面的區別

一般納稅人開增值稅普通發票和增值稅專票，而小規模只能開增值說普通發票。專票，也就是一般納稅人，可以為公司抵扣一部分稅率。而小規模不能進項抵扣

3、小規模還是一般納稅人，每年都是需要進行所得稅匯算清繳，如果公司沒有票據的話，只有收入，沒有支出，那這樣就容易造成利潤高的現象，那按照25%的交企業所得稅，那對于小規模來說，那可能會有點吃不消。

4、小規模企業，25%的交企業所得稅，小規模企業，如果月銷售額度不超過3萬，季度不超過9萬的，可以免收增值稅和其他附加稅，但一般納稅人就沒有減免。

5、公司剛成立，選擇小規模還是一般納稅人，這個需要根據自身實際需求來定，一般納稅人對于塑造開發客戶有優勢，但是需要注意，一旦從小規模轉為一般納稅人就無法再轉回來。也就是一般納稅人無法轉為小規模。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如果公司投資規模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規模納稅人，從2019年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2、看客戶買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者10個點的增值稅專用發票用來抵扣），這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

3、看進項抵扣

如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3%，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

4、看所屬行業

如果是13%稅率的行業，且為輕資產行業。這類行業一般增值稅稅負較高，建議選擇小規模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5、看優惠政策

看你所在行業能否享受銷售增值稅優惠政策。比如軟件企業增值稅超稅負返還，或者農產品等增值稅優惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

6、測算平衡點

設增值稅的抵扣率為X，設可抵扣進項稅額為Y。

行業一：一般納稅人適用稅率為17%，小規模納稅人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人應繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=不含稅銷售額×17%－Y

2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般納稅人應繳增值稅=小規模納稅人應繳增值稅，即：不含稅銷售額×17%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×14%

4、抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×14%/不含稅銷售額×17%=82.35%

（二）選擇結論

因此，制造業、修理修配勞務等行業納稅人，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于82.35%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規模納稅人身份對公司有利。

行業二：一般納稅人適用稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人應繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=不含稅銷售額×6%－Y

2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般納稅人應繳增值稅=小規模納稅人應繳增值稅，即：不含稅銷售額×6%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×3%

4、抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×3%/不含稅銷售額×6%=50%

（二）選擇結論

因此，金融業、生活服務等行業納稅人，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于50%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規模納稅人身份對公司有利。

行業三：一般納稅人適用稅率為11%，小規模納稅人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人應繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=不含稅銷售額×11%－Y

2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般納稅人應繳增值稅=小規模納稅人應繳增值稅，即：不含稅銷售額×11%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×8%

4、抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×8%/不含稅銷售額×11%=72.73%

（二）選擇結論

因此，建筑業、房地產業等行業納稅人，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于72.73%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規模納稅人身份對公司有利。

行業四：一般納稅人適用稅率為11%，小規模納稅人征收率為5%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人應繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=不含稅銷售額×11%－Y

2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×5%

3、設：一般納稅人應繳增值稅=小規模納稅人應繳增值稅，即：不含稅銷售額×11%－Y=不含稅銷售額×5%，Y=不含稅銷售額×6%

4、抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×6%/不含稅銷售額×11%=54.55%

（二）選擇結論

因此，不動產租賃行業（不含住房）納稅人，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于54.55%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規模納稅人身份對公司有利。